В большинстве наших статей мы фокусируемся на эстонских компаниях, продающих услуги, но не товары, за рубеж. В этой статье, однако, давайте представим, что вместо предоставления услуг, ваша эстонская компания занимается электронной коммерцией, продавая товары покупателям, живущим в ЕС.
Процесс оформления в качестве э-резидента или регистрации компании останется неизменным. Он описан в основной статье. Целью данной статьи является предоставление общей инструкции и ссылок на полезную информацию для действующего предпринимателя. Вы можете найти больше полезной информации о ведении бизнеса в ЕС, доступной онлайн, включая, торговлю товарами, например, на сайте Your Europe.
НДС в системе ЕС регулируется Директивой Совета ЕС 2006/112/EE и Имплементационным регламентом Совета (ЕС) 282/2011.
Чтобы этот обзор был более практически применимым, мы будем фокусироваться на 2 базовых сценариях:
Сценарий 1: Ваша эстонская компания владеет интернет-магазином, через который вы продаете товары частным лицам и компаниям на территории ЕС. Товары хранятся на складе в государстве-участнике ЕС, но не в Эстонии; владелец склада (или третья сторона) принимает на себя обязательства отправлять заказанные товары напрямую покупателям и выполнять другие связанные с этим задачи (например, выставление счетов).
Сценарий 2: Ваша эстонская компания закупает товары, произведенные вне ЕС (например, в Китае), и хранит их на складе, расположенном в другой третьей стране (например, в Индии). Когда товары заказывают покупатели из ЕС через интернет-магазин, покупки доставляют им напрямую со склада.
Сценарий 1: Продажа товаров со склада, расположенного на территории другой страны-участницы ЕС
Говоря простым языком, важно создать несколько гипотез, поэтому давайте предположим, что товары считаются товарами из ЕС с точки зрения оплаты НДС. Их либо производят в ЕС, либо вне него. Если их произвели вне ЕС, но их свободный оборот на территории ЕС разрешен (растаможка и НДС, акциза и ввозные пошлины, если необходимо, оплачены надлежащим образом) — это не относится к специфическим правилам (например, акцизная пошлина) или лицензируемым товарам (например, лекарства); а также подержанным товарам, предметам искусства или коллекционным вещам.
В основном, при ведении торговли в ЕС, вам нужно задать себе четыре вопроса, касающихся обязательства постановки на регистрационный учет по НДС, а также применимого НДС.
1. Должна ли моя компания становиться на регистрационный учет для уплаты НДС?
Если товары продаются местным потребителям в стране-участнице ЕС, где расположен склад, к ним применяется порядок взимания НДС этого государства. Каждая страна-участница ЕС установила собственный лимитный порог для постановки на регистрационный учет по НДС, который формально называется «послаблением для малого бизнеса». Информацию о лимитных порогах для постановки на регистрационный учет по НДС можно найти здесь.
Эта схема, как правило, доступна для компаний, основанных в определенной стране-участнице ЕС. Однако, она также применяется к компаниям-нерезидентам с постоянным представительством для целей оплаты НДС в стране-участнице ЕС. Концепция постоянного представительства для целей оплаты НДС весьма сложна и пока не в полной мере развита, если сравнивать с постоянным представительством для целей налогообложения бизнеса – эти концепции не равнозначны.
В двух словах, постоянное представительство – это нахождение в другой стране-участнице ЕС с достаточными людскими и техническими ресурсами, обеспечивающими возможности для предоставления товаров и услуг. Если вы не будете присутствовать или держать персонал в той стране-участнице ЕС, где находится склад, как, например, как при бизнес модели дропшиппинг, скорее всего, эстонская компания не получит статус постоянного представительства в стране-участнице ЕС, где расположен склад.
Если у вас есть постоянное представительство и внутренние поставки товаров остаются на уровне ниже, чем пороговые показатели для регистрации в течение календарного года, вам не нужно прибавлять НДС данной страны-участницы ЕС к продажам.
Если у вас нет постоянного представительства в стране-участнице ЕС, в которой находится склад, вам скорее всего потребуется пройти регистрацию сразу после первой продажи товаров потребителям в этом государстве. Обязательства по уплате НДС на поставки товаров местным компаниям, зарегистрированным для уплаты НДС, может действовать для эстонской компании (НДС добавляется к продажам), в зависимости от правил, принятых в конкретной стране-участнице ЕС.
Когда пороговое значение будет превышено, вам нужно будет зарегистрироваться и добавлять НДС к продажам. Ставки НДС, применяемые каждой страной-участницей ЕС, можно найти здесь. Процедура регистрации для уплаты НДС тоже отличается в каждой стране-участнице ЕС. Также, вам нужно выяснить местные правила выставления счетов потребителям и корпоративным покупателям. В дополнение к правилам, касающимся НДС, к вашей компании могут применяться положения других местных законов, таких как Защита прав потребителей.
2. В какой стране-участнице ЕС я буду становиться на регистрационный учет для уплаты НДС?
Предоставляя товары потребителям, включая физических и юридических лиц, не зарегистрированных для уплаты НДС, в другой стране-участнице ЕС, эстонская компания будет рассматриваться, как занимающаяся удаленной торговлей из страны-участницы ЕС, где находится склад.
Удаленную торговлю обычно понимают, как предложение и доставку товаров продавцом самостоятельно или от его имени потребителям, находящимся в другой стране-участнице ЕС. Это определение не включает поставки посредством новых видов транспорта или товары, предоставленные после сборки или установки.
Поставки товаров посредством удаленной торговли, если пороговое значение, установленное в стране-участнице ЕС, где живет получатель, не достигнуто, регулируются правилами страны-участницы ЕС, где находится склад. Если пороговый уровень превышен, эстонской компании нужно зарегистрироваться для уплаты НДС в стране-участнице ЕС, где живут получатели товара, использовать и уплачивать НДС данного государства, составлять отчеты для его налоговых органов согласно установленному там порядку.
С 1 июля 2021 года с начала действия комплекса правил, регулирующих электронную коммерцию, пороговые показатели для удаленной торговли будут ликвидированы. Будет введена система единого окна, чтобы отчеты об удаленной торговле в ЕС подавались через единую декларацию НДС. Связанные с этим материалы из прессы Комиссии Евросоюза можно найти здесь.
Больше информации о специальных схемах OSS и IOSS для применения НДС к электронной коммерции и услугам доступно на сайте налогово- таможенного департамента Эстонии.
3. В какой стране-участнице ЕС я обязан платить НДС?
Если эстонская компания будет поставлять товары транспортом в другую страну-участницу ЕС покупателям, зарегистрированным для уплаты НДС в стране получателя, состоящей в ЕС, такая поставка называется поставкой товаров внутри ЕС из страны-участницы, где расположен склад.
Поставки товаров внутри ЕС обычно требуют регистрации для уплаты НДС единоразово и без какого-либо порога, но вам нужно узнать правила, действующие в стране-участнице, где расположен склад.
4. Какая ставка НДС применяется?
Поставка товаров внутри ЕС не предполагает уплаты НДС (либо к ней применяется ставка НДС 0%) для продавца; обеспечивающего получение товаров покупателем. Это называется получением внутри ЕС, посредством которого покупатель самостоятельно рассчитывает НДС на товар, действующий с стране получателя, состоящей в ЕС.
Существуют специальные требования для счетов, выставленных для поставок товаров внутри ЕС, условия о предоставлении доказательств пересечения товаром государственной границы, а также необходимость следования правилам по отчетности, установленным в стране-участнице ЕС, в которой находится склад.
Сценарий 2: Продажа товаров со склада, находящегося в третьей стране
Если товары, проданные потребителям через интернет-магазин эстонской компании, доставляются им из третьей страны, например, Индии или Китая, эстонская компания все равно рассматривается, как занятая удаленными продажами клиентам, как описано выше.
Необходимо прохождение таможенного контроля (товары должны быть отнесены к импортным для процедуры введения в свободное обращение), когда товары поступают в ЕС. Эстонская компания будет рассматриваться, как ответственный импортер, который должен исполнять любые обязательства, связанных с импортом, включая оплату ввозного НДС и таможенных пошлин, если это необходимо, в стране участнице ЕС, в которую завозится товар.
Эстонская компания должна получить номер в системе регистрации и идентификации экономических операторов (EORI) до того, как импортировать товары в ЕС.
Освобождение от уплаты сборов (ввозного НДС и таможенных платежей) для партий с небольшой ценностью пока доступно, если стоимость импортируемых товаров не превышает 22 евро, но это правило изменится 1 июля 2021 года. Освобождение от ввозных пошлин для небольших партий товаров с ценой ниже 22 евро будет отменено.
Существуют крупные маркетплейсы, работающие онлайн (например, Amazon, eBay и т.д.), которые предоставляют широкий спектр услуг для стартапов, включая растаможку не европейских товаров.
Когда товары вводятся в свободное обращение и становятся европейскими с точки зрения уплаты НДС, Правилами 1 и 2, как описано выше, определяется, где они становятся на учет для уплаты НДС и НДС какой страны-участницы ЕС применяется к продажам.
Нужна дополнительная помощь?
Открыть фирму в Эстонии можно просто и быстро. Если какая-то из этой информации сбивает вас с толку или у вас есть дополнительные вопросы, пишите нам, и мы обязательно вам поможем!
