Общая
характеристика
Коммерческая деятельность в стране имеет хорошие перспективы. Подушный ВВП в Испании равен 22 000 евро, причем количество жителей равно 47 млн. чел. Нерезидентов страны изначально интересуют некоторые особые налоговые режимы для определённых видов бизнес-деятельности.
Налогообложение
Сегодня в стране функционирует такая структура налогового обложения:
Для корпораций, под которыми подразумевается большинство небольших и средних компаний, налог составляет 25%;
Для всех других субъектов налог может быть увеличен до 28%;
Резидентам Европейского Союза здесь придётся платить налог в 19%, нерезидентам ЕС – 24%;
Для физических лиц предвидена дифференцированная налоговая ставка в пределах 24,75-52%, для независимого сектора действительна ставка в 4%.
Специальные налоговые условия для фирмы могут быть установлены в случае, когда она относится к режиму ETVE. ETVE предусматривает обладание иностранными ценными бумагами и относится к структурам холдингового типа. Сегодня некоторые организационные формы бизнеса в стране подпадают под ETVE-освобождение.
Особенности законодательства
Испанские компании, которые стремятся превратиться в общества с иностранными ценными бумагами с целью избежать общекорпоративного обложения налогом, могут быть причислены:
К компаниям с ограниченной ответственностью, которые должны выполнять правила ETVE (периодически предоставлять информацию о дочерних фирмах, уведомлять государственные инстанции о режимах опционов и пр.), однако на деле они подпадают под стандартные налоговые, финансовые и правовые обязательства;
К акционерным обществам с открытой структурой, когда капитал должен быть выплачен в 25%-ном размере и разделен на акции, при этом во всем остальном акционерные общества не отличаются от компаний с ограничением ответственности.
Компания первой формы, которая является структурой холдингового типа и относится к режиму ETVE, может проходить особую дополнительную проверку для США на соответствие со стандартами федерального налогообложения.
Принципы налогообложения по режиму ETVE
Согласно особенностей корпоративного налогообложения Испании (CIT-законодательства), фирма при некоторых условиях может полностью увольняться от налоговых сборов, которые касаются:
Прироста капитала и дивидендов от внешних и внутренних дочерних предприятий;
Доходов, что получены через зарубежные представительства постоянного характера, например филиалы некоторых низконалоговых юрисдикций;
Приростов капиталов, которые были заработаны на акциях испанских бизнес-структур, если эти капиталы накоплены от ETVE-средств либо при росте стоимости самой фирмы, а также при соблюдении условия соответствия прибылей правилу изъятия из доли дочерних предприятий неиспанской юрисдикции.
Нулевая налоговая ставка предусмотрена для компаний холдингового типа, что относятся к режиму ETVE, которые соответствуют принципам корпоративного (CIT) законодательства. Испанское юридическое лицо может свободно разделять дивиденды, избавленные от налогов, у иностранных компаний или фирм, в которых прирост капиталов соответствует требованию о зарубежных дочерних предприятиях или постоянных представительствах. Если указанные требования соблюдены, то прибыли, полученные в рамках режима ETVE, увольняются от любого налогообложения. Кроме того, освободиться от налоговых обязательств могут филиалы, подчиняющиеся законам другой страны, которые организованы национальной компанией. В данной ситуации прибыль, освобожденная от фискальной ставки, может распределяться без выплаты испанских начислений у источников.
Условия приобретения ETVE-статуса
Законы Испании предусматривают довольно серьёзные требования к акционерам, получающим прибыль в рамках режима ETVE. Они не должны числиться в качестве резидентов в перечне юрисдикций, которые указаны властями страны. Фирмам, которые претендуют на налоговый режим исключения и участие в ETVE-программе, обычно ставятся такие условия:
Корпоративная цель компании должна определяться как управление иностранными ЦБ посредством материально-человеческих ресурсов;
Доля участия (непосредственного или косвенного) в дочерних предприятиях испанской компании должна составлять не менее 5%, причём изменение данного порога допускается при условии, что стоимость пакета возросла до 20 млн. евро и больше;
Когда условия участия соблюдены, пакет акций обязан храниться у держателя не меньше года до того времени, как вступит в силу возможность применения ETVE-режима, при расчёте доли дивидендов отсчёт будет вестись с даты их распределения, причем в срок будет засчитан и период владения дочерними предприятиями;
Зарубежные дочерние фирмы, которые находятся в границах Испании, подпадают под уплату налоговой ставки в размере не менее 10%, причём проверка их на соответствие будет проводиться в течение всего времени наличия холдинга;
В ситуации, когда при разделении доходов у дочерней компании появляются расходы, которые подлежат вычету из налоговой базы, режим ETVE не используется;
Компании не должны числиться в качестве резидентов в перечне «налоговых гаваней», которые указаны властями страны, однако исключениями могут быть некоторые страны Евросоюза при аргументированной бизнесовой необходимости и активной деятельности компаний.
В случае увеличения доли пассивной прибыли от дочерней структуры уровня в 15% на налоговое освобождение претендовать не стоит, поскольку оно может касаться лишь того времени, когда данное требование не было нарушено (этот пункт имеет немало исключений);
Если Вы хотите открыть бизнес в Испании, то с компанией Private Financial Services принятое решение станет легко осуществимым. Мы позаботимся о всех нюансах и тонкостях финансово-правового спектра, обеспечив грамотное ведение бизнеса на законных основаниях!