Правила экономического сабстенса в ОАЭ

Все больше компаний приходит в Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) благодаря комфортным налоговым режимам, таким как отсутствие корпоративных налогов, отсутствие налога на доходы физических лиц. Однако, страна сталкивается со сложностями в управлении налоговой прозрачностью. В связи с этим вопросом, в 2019 году появились Правила экономического сабстенса ОАЭ. Целью создания была попытка исключить страну из списка юрисдикций, не сотрудничающих с ФАТФ.

1. Обзор Правил экономической обоснованности компаний в ОАЭ

30 апреля 2019 года Кабинет Министров ОАЭ принял Резолюцию №31 для применения Правил коммерческой обоснованности (ESR) к компаниям, занятым в некоторых секторах экономики.
10 августа 2020 года утвержденная ОАЭ Резолюция №57 дополнила и заменила собой предыдущую.
Государство приняло эту резолюцию в соответствии с директивами, выпущенными Форумом Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Группой Кодекса поведения Европейского союза («EU COCG») в части противодействия неблагоприятным налоговым практикам.

Правила коммерческой обоснованности представляют собой набор требований, позволяющих убедиться, что все бизнес операции связаны с целями компании и реальной сущностью бизнеса. Все компании, базирующиеся в национальной юрисдикции, офшорной или свободной экономических зонах, которые ведут соответствующую деятельность, обязаны демонстрировать свой реальный доход в соответствии с действительным экономическим присутствием в данной юрисдикции.

2. Сфера применения

Определенные типы компаний являются субъектами Правил экономической обоснованности, включая лицензируемые. Несколько исключений также описаны в законе.

Ваша компания будет считаться лицензиатом, если:

• Она зарегистрирована в ОАЭ, включая свободную экономическую зону и финансовую свободную зону;
• Это может быть либо юридическое, лицо с самостоятельной правосубъектностью от его владельцев, либо некорпоративное партнерство и оно ведет значимую деятельность.

В случае с филиалами, на них будут распространяться требования об отчетности об экономической обоснованности ОАЭ в определенных ситуациях.  В частности, если ваша компания зарегистрирована в ОАЭ и филиалы не имеют отдельной юридической правосубъектности. В этом случае, вы обязаны предоставить Отчет о значимой деятельности вашей компании и ее филиалов в виде единичного уведомления или отчета об экономической обоснованности.

С другой стороны, ваша компания является иностранным предприятием с филиалами, зарегистрированными в ОАЭ и имеющими собственную правосубъектность, в то же время, филиалы не выступают налоговыми резидентами иностранных юрисдикций, тогда вся значимая деятельность должна соответствовать правилам.

Самые распространенные виды лицензиатов:

• Общества с ограниченной ответственностью;
• Частные компании, ограниченные внесенным капиталом;
• Открытые публичные компании с ограниченной ответственностью;
• Совместные компании и партнерства.

Ваше предприятие НЕ считается лицензиатом, если оно является физическим лицом, индивидуальным частным предприятием, либо трастом или фондом.

Значимая деятельность
Ваша компания должна подчиняться Правилам экономической обоснованности ОАЭ, если она ведет следующую деятельность:

• Банковское дело;
• Страхование;
• Бизнес по управлению инвестиционным фондом;
• Финансовая аренда;
• Корпоративное управление;
• Логистика;
• Холдинговая деятельность;
• Бизнес, связанный с интеллектуальной собственностью;
• Дистрибуция и сервисные центры.

Правительство ОАЭ использует подход «содержание превыше формы», чтобы понять ведет ли ваша организация значимую деятельность. Вне зависимости от того, указана ли такая деятельность в коммерческой лицензии компании или разрешении.

Держатель лицензии, ведущий более одной значимой деятельности в течение одного финансового года обязан продемонстрировать экономическое обоснование для каждого вида деятельности. Если он не ведет какой-либо значимой деятельности в течение соответствующего финансового года, нет необходимости соблюдать требования об отчетности об экономической обоснованности.

Исключения
Правила экономической обоснованности не применяются к следующим держателям лицензии:

• Лицензиаты, не являющиеся налоговыми резидентами ОАЭ;
• Инвестиционные фонды и их базисные компании специального назначения или инвестиционные подразделения;
• Компании, работающие только в ОАЭ, полностью принадлежащие резидентам ОАЭ и не являющиеся частью какой-либо многонациональной группы;
• Филиалы и иностранные подразделения, чей доход полностью облагается налогами в иностранной юрисдикции;
• Лицензиаты, не заработавшие дохода от значимой деятельности.

При этом, лицензиаты, к которым применимы исключения, должны подать Уведомление в Регулирующие органы, чтобы запросить освобождение. К этому уведомлению должны быть приложены достаточные доказательства, подтверждающие законность требования.

3. Инструкция по Правилам экономического обоснования в ОАЭ

Если определено, что лицензиат должен подчиняться Правилам, вы должны доказать экономическую обоснованность работы вашей компании. В ОАЭ применяется тест на экономическую сущность для оценки фундаментальных целей компании. Вы также должны предоставить ежегодное уведомление и Отчет об экономической обоснованности в соответствующие регулирующие органы.

3.1. Тест на экономическую сущность

Компании, занимающиеся корпоративным управлением могут пройти облегченный тест, тогда как организации, занятые в высокорисковой сфере интеллектуальной собственности, обязаны проходить более строгое тестирование. Остальные лицензиаты, обязанные соблюдать Правила, проходят через стандартный тест.

Стандартный тест на экономическую сущность
Лицензиат должен соблюсти следующие требования:

• Лицензиат и его деятельность управляются и координируются в ОАЭ;
• Деятельность, приносящая основной доход (CIGAs) ведется внутри ОАЭ. Отмечаем, что каждый вид целевой деятельности обладает своим набором CIGAs;
• У лицензиата достаточно сотрудников, материальных активов и операционных издержек в ОАЭ.

Примите во внимание , что управляемый и координируемый в ОАЭ лицензиат должен проводить достаточное число заседаний совета директоров в ОАЭ. Каждое заседание должно соответствовать следующим критериям:

• Минимальное число директоров должно физически находиться в ОАЭ;
• Протоколы совещаний должны находиться в ОАЭ и присутствующие директора должны обладать соответствующими навыками и экспертизой.

Существуют также требования, относящиеся к резидентскому статусу сотрудников:

• Работники, исполняющие CIGAs, должны быть резидентами ОАЭ;
• Сотрудники-нерезиденты будут учитываться при рассмотрении экономического обоснования компании, если: целевая деятельность ведется, когда они физически находятся на территории ОАЭ; лицензиат несет ответственность за затраты будущих периодов на содержание персонала.

Требования для лицензиатов, использующих внешнего провайдера для исполнения CIGAs

Лицензиат все еще может соблюсти условия теста экономической обоснованности, если он передает свою деловую деятельность на аутсорс третьей стороне до тех пор, пока:

• Третья сторона ведет деятельность в ОАЭ;
• Третья сторона обладает соответствующим персоналом и материальными активами в ОАЭ;
• Лицензиат управляется и координируется из ОАЭ и подтверждает контроль за ведением переданной деятельности;
• Лицензиат должен убедиться, что ресурсы третьей стороны не были учтены несколько раз.

Тест экономического обоснования для бизнеса холдинговой компании Согласно Правилам об экономической сущности деятельность холдинговой компании считается бизнесом, который обладает только активами других компаний или подразделений, а также получает доход только в виде дивидендов или прибыли на капитал.

Предприятие, обладающее другими видами активов или получает иные виды доходов по Правилам экономической сущности не является холдинговым предприятием. Холдинговая компания должна соответствовать всем существующим требованиям о соответствии согласно применяемым правилам и она имеет сотрудников и материальные активы, необходимые для ведения деятельности. Так же ей не нужно демонстрировать достаточные издержки и управленческий контроль на территории ОАЭ.

Высокорискованный бизнес в сфере интеллектуальной собственности
Когда бизнес в сфере интеллектуальной собственности (ИС) признают высокорисковым, он должен пройти более строгое тестирование.
Лицензиат является высокорисковой ИС компанией, если:

• Он не создает собственной интеллектуальной собственности;
• Он обладает ИС активом взамен на финансирование исследований и развитие другой стороной, находящейся в другой стране, либо получает его от связанной стороны;
• Он выдает разрешение на использование актива хотя бы одной связанной стороне или получает доход от актива в результате деятельности, которую ведут иностранные связанные стороны.

Сначала высокорисковая ИС компания должна сдать стандартный тест, а затем она должна обладать высокой степенью контроля за развитием, эксплуатацией, обслуживанием, защитой и оптимизацией использования ИС актива и предоставить дополнительные доказательства и документы.

Документы должны демонстрировать, что:

• У лицензиата есть соответствующие работники, занятые полный рабочий день, обладающие достаточной квалификацией, которые постоянно живут и ведут деятельность в ОАЭ;
• У него есть бизнес план, отражающий причины для обладания ИС в ОАЭ и решения, относящиеся к данной деятельности, принимаются в ОАЭ.

3.2. Отчеты об экономической обоснованности

Правила экономической обоснованности ОАЭ требуют, чтобы предприятия предоставляли Уведомления и Отчеты об экономической обоснованности в свои регулирующие органы.

Структуры, ответственные за применение Правил экономической обоснованности
Кабинет Министров назначил некоторые службы выполнять функции регулирующих органов и государственных органов оценки соответствия для управления и обеспечения исполнения Правил экономической обоснованности.

Регулирующие органы. Назначенные регулирующие органы будут первой структурой, которая получит и будет рассматривать отчетную информацию от компаний, работающей в ОАЭ. Ниже перечислены функции этих органов:

• Получать Уведомления и Отчеты об экономической обоснованности;
• Собирать всю необходимую информацию в рамках получения отчетности;
• Проверять, достаточна и точна ли собранная информация;
• Передавать всю собранную информацию в государственное управление по оценке для финального анализа.

Государственное управление по оценке. Власти ОАЭ назначили Федеральное налоговое управление государственным оценивающим органом, определяющим соответствуют ли компании, работающие в ОАЭ, Правилам экономической обоснованности или нет. Управление также передает информацию компетентным органам для анализа. В дополнение, оно будет наказывать компании, которые не выполняют требования.

Как подавать?
Лицензиаты присылают Уведомления и Отчеты об экономической обоснованности в электронном виде на новом портале Министерства финансов ОАЭ. Компании, работающие в ОАЭ, которые уже предоставили документы напрямую в свои местные госорганы, должны заново прислать их через портал.

Отчетная информация
В общем и целом, в Отчет об экономической обоснованности, лицензиат должен включить следующую информацию:

• Значимая деятельность;
• Сумма и тип заработанного дохода, связанного с этой деятельностью;
• Сумма и тип издержек, связанных с этой деятельностью;
• Находящиеся в ОАЭ активы, используемые для ведения этой деятельности;
• Число местных работников, занятых полный рабочий день, обладающих достаточной квалификацией и выполняющих данную деятельность;
• Другие запрашиваемые подробности.

Высокорисковые ИС компании должны предоставлять данные о квалификации, опыте и контактах работников, занятых полный день, являющихся постоянными резидентами и ведущих деятельность на территории ОАЭ, бизнес план, отражающий причины содержания ИС активов на территории ОАЭ, а  также свидетельства решений, принятых на территории ОАЭ.

Сроки для предоставления Отчетов об экономической обоснованности компаний в ОАЭ
Так как власти ОАЭ официально опубликовали Правила в 2019 году, все компании ОАЭ, которые вели бизнес к или с 1 января 2019 года должны подчиняться Правилам экономической обоснованности. Лицензиаты и лицензиаты, получающие послабления, должны в течение 6 месяцев предоставить ежегодные уведомления, а также Отчеты об экономической обоснованности в течение 12 месяцев после окончания финансового года.

4. Наказания за несоблюдение

Непредоставление уведомления обойдется в 20,000 AED. Непредоставление Отчета об экономической эффективности приведет к штрафу в 50,000 AED и невозможности продемонстрировать экономическую обоснованность.

Предоставление недостаточной или неполной информации приведет к штрафу от 10,000 до 50,000 AED и невозможности продемонстрировать экономическую обоснованность.

Десятое непредоставление информации, демонстрирующей экономическую обоснованность, приведет к штрафу в 50,000 AED и передаче данных в иностранные госструктуры страны, где находится материнская компания, основная материнская компания и конечный владелец-бенефициар.

Продолжительное непредоставление информации, демонстрирующей экономическую обоснованность приведет к штрафу в 400,000 AED и передаче данных в иностранные госструктуры страны, где находится материнская компания, основная материнская компания и конечный владелец-бенефициар, а также приостановке или сворачиванию работы компании.

5. Примечания для компаний, зарегистрированных в РАК

Как член ОАЭ, РАК тоже применяет Правила экономической обоснованности ОАЭ от процесса подачи документов до применения наказания. Однако, компании, зарегистрированные в РАК, должны принимать во внимание некоторые примечания. В РАК назначены собственные регулирующие органы для сбора и проверки отчетной информации от организаций.

В список регулирующих органов в РАК входят:

• Международный корпоративный центр РАК (RAK ICC);
• Экономическая зона Рас эль-Хайма (RAK EZ); и
• СЭЗ «RAK Maritime City».

Дополнительно, компании, зарегистрированные в РАК, обязаны предоставлять Уведомления и Отчеты об экономической обоснованности в соответствующие госорганы эмирата для определения экономической обоснованности. Закон также требует, чтобы они дополнительно присылали документы в ОАЭ через онлайн портал Министерства финансов. Органы, ответственные за исполнение правил экономической обоснованности в РАК потребуют дополнительную информацию или документы в зависимости от деловой деятельности и задач лицензиата.

6. Заключение

Компании, зарегистрированные в ОАЭ, включая РАК, обязаны соблюдать Правила экономической обоснованности ОАЭ. Однако, у вас могут возникнуть сложности при определении, должна ваша компания соблюдать эти правила или нет. Более того, процесс подачи информации весьма сложен. Владельцам бизнеса рекомендуется проконсультироваться с надежным агентством, чтобы понять требования о соответствии и процедуры их применения.

Наши специалисты готовы вам помочь по всем вопросам связанным с регистрацией и ведением бизнеса в ОАЭ!