Фирма в Эстонии для граждан Казахстана

Фирма в Эстонии для граждан Казахстана может быть интересна, так как между Эстонией и Казахстаном подписано соглашение об избежание двойного налогообложения.

Двухсторонний договор между Казахстаном и ЭР касательно избежания двустороннего налогообложения. Общие положения

Конвенция между РК и ЭР касательно избежания двойного обложения налогами и предотвращения всяческих попыток уклонения от выплаты государственных  налогов на капитал и доход была официально подписана первого марта 1999 г. Официальный документ о ратификации данной конвенции был внесён на рассмотрение в Парламент РК, исходя из постановления Правительства государства от 3.11.1999 года, затем ратифицирован 30.12.1999 года. Об официальном вступлении данного Закона в силу свидетельствует письмо 28.09.2000 года.
Перечень документов, используемых для ссылки последней редакции рассматриваемой Конвенции:

1. Пункт второй статья 3, пункт первый статья 7 Конвенции в ссылке указывают письмо 29.07.2006 г.
2. Пункт седьмой статья 5, пункт шестой статья 12 Конвенции в качестве ссылки указывают письмо 11.04.2005 г.

Правом использования положений Конвенции наделены исключительно налоговые резиденты ЭР и РК (как организации, то есть юридические лица, так и физ лица).  Все положения данной Конвенции об избежание  налогообложения между РК и ЭР можно отнести к следующим  налогам:

1) В Казахстане:

• налог с прибыли юридических лиц;
• налог с прибыли физ лиц;
• налог на имущество в собственности физических лиц;
• налог на имущество в собственности юридических лиц

В тексте Конвенции указанные пункты объединены под так называемым определением «Казахстанский налог».

2) На территории Эстонского государства:

• подоходный налог;
• местный подоходный налог

В тексте Конвенции указанные пункты значатся под термином «Эстонский налог».

Основные понятия договора

Теперь затронем понятия, используемые в самом документе, разберёмся с их значениями. Основное понятие, фигурирующее достаточно часто, — резидент. Чёткое и полное определение резидента указано в статье о вопросах, касающихся применения соглашения с целью избежания двойного обложения налогами, во 2ой части, называемой теоретической. Статья принадлежит договору между Казахстаном и Сингапуром.

Кроме указанного понятия в большинстве пунктах Конвенции можно встретить определение «постоянное учреждение». Это определение необходимо разобрать подробнейшим образом. Постоянное учреждение является постоянным местом ведения дел, управления, через которое в полной мере или же частично выполняется основная бизнес деятельность определённой организации. Данное понятие в себя включает следующие единицы:

1. место управления;
2. головное отделение;
3. центральный офис;
4. фабрику;
5. мастерскую;
6. скважину (нефтяную и/или газовую);
7. шахту;
8. карьер;
9. иные неуказанные места нахождения ресурсов и полезных ископаемых

Помимо всех вышеперечисленных мест термин «постоянное учреждение» представляет собой также:

• строительную площадку и иной монтажный и строительный объект, либо же консультационную и наблюдательную деятельность, связанную  с ними на условиях существования указанной деятельности или объекта сроком свыше полу года;
• установку или сооружение (сюда относим в том числе буровую установку и различные судна), используемые с целью нахождения источников природных ресурсов, либо же деятельность по наблюдению, связанную объектами на условиях существования свыше полу года

Последний указанный список может ввести некоторых в заблуждение, поэтому укажем лист объектов и различных видов операций, которые не включаются в понятие постоянного учреждения:

1. любая сооружённая конструкция, использующаяся с целью складирования, демонстрации и доставки готовой продукции, находящихся в собственности у фирмы;
2. в случае, когда остатки продукции хранятся в помещении и принадлежат фирме на правах хранения, доставки и/или демонстрации;
3. в случае, когда запасы продукции находятся на хранении у конкретной фирмы и используются в качестве переработки другой фирмой;
4. в случае, если постоянное место деятельности фирмы используется только для закупок необходимой продукции и изделий;
5. в случае, если постоянное место деятельности фирмы используется исключительно в вспомогательных целях;
6. в случае, если постоянное место для деятельности определённая компания использует с целью выполнения комбинации нескольких видов деятельности, указанных в данном списке, и при условии, что вся совокупная деятельность конкретного места, возникающая в случае использования подобной комбинации, носит либо подготовительный, либо вспомогательный характер

Организация не может официально признаваться постоянным учреждением в Республиках Эстонии и Казахстане при всего лишь единственном условии — если ведёт свой бизнес на территории указанных государств в качестве брокера или посредством генерального комиссионера, также сюда входят любые иные агенты, имеющие независимый статус при условии, что указанные лица осуществляют свою деятельность исключительно в рамках права.
Теперь разберём несколько иную ситуацию. Определённое лицо не имеет статуса «независимый», действует официально от имени своей компании, наделено полномочиями заключения договоров на территории РК и ЭР и активно использует их. В данном случае такая фирма будет официально считаться постоянным учреждением в ЭР и Казахстане при абсолютно любом роде деятельности (исключение составляют лишь те случаи, когда область хозяйственной деятельности не включается в термин «постоянное учреждение»).

Кроме разобранных двух понятий в тексте положений Конвенции встречаются и такие термины:

1. 1. 1. Лицо. Может быть физическим, юридическим (компания, предприятие) и иные объединения лиц.
      2. Договаривающиеся государства. Речь идёт об ЭР и РК.
      3. Компания. Это разнообразные корпоративные образования или же абсолютно любые экономические единицы, рассматриваемые государством с целью обложения налогами как зарегистрированного объединения различных корпоративов.
      4. Международная перевозка. Это перевозки разного рода (морским или воздушным путём с использованием судов), используемые предприятиями Казахстана и/ или Эстонии. Исключение составляют морские и сухопутные судна, которые используются между пунктами в Казахстане и/ или Эстонии.
      5. Компетентный орган.
         • в отношении Республики Казахстан компетентным органом выступает Министерство финансов и уполномоченный представитель от ведомства;
         • в отношении Республики Эстония компетентным органом выступает министерство финансов и уполномоченный представитель от ведомства
      6. Национальное лицо.
         • это физическое лицо, то есть гражданин ЭР и/ или РК;
         • юридическое лицо, например, ассоциация, фирма в Эстонии или товарищество, получившие свой статус в соответствии с законодательством ЭР и/ или РК